Усиление внимания к Контролируемым иностранным компаниям (КИК) и счетам россиян за рубежом, начало практического использование налоговыми органами информации, полученной от зарубежных банков в рамках автообмена, внедрение критериев фактического получателя дохода, пересмотр налоговых соглашений с Кипром, Мальтой, Нидерландами и рядом других стран, а также последняя утечка данных о миллионах офшорных компаний из файлов 14 международных провайдеров (Pandora Papers) показывают, что старые подходы к налоговому планированию, когда бенефициар пытался спрятаться за цепочкой офшоров, уже не годятся. Последнюю точку в этом вопросе поставит предстоящее в 2023-24 годах открытие реестров бенефициаров на БВО и в других офшорных юрисдикциях.
Новый подход к налоговому планированию – это планирование от бенефициара, конечного получателя средств, отматывая всю цепочку назад. Как перераспределить доходы на текущее потребление с уплатой налогов и на накопления, через какие структуры – компании, фонды или трасты; где следует находиться в момент получения доходов, как выбрать подходящую страну для проживания семьи и налогового резидентства, как планировать свое перемещение по миру – эти вопросы сейчас как никогда актуальны.
Минимизировать налоги можно с помощью смены резидентства через получение вида на жительство (ВНЖ) или паспорта другой страны. Кроме того, к нерезиденту РФ не предъявляются российские требования по отчетности по зарубежным счетам и компаниям. При этом существует ряд стран с льготным и даже нулевым налогообложением дохода. Все это можно использовать в персональном налоговом планировании.
Страны с особыми налоговыми режимами для налогового планирования
- Территориальный принцип
Все резиденты платят налоги только по доходам внутри страны:
Сингапур, Гонконг, Таиланд, Куба, Панама, Грузия и другие
- Режим нон-домициль для «новых» резидентов
Для «Новых» резидентов, получивших здесь ВНЖ или гражданство, отсутствуют налоги по большинству доходов вне страны:
Великобритания, Кипр, Португалия (NHR), Израиль, Греция
- Паушальный налог
В ряде стран Европы можно получить ВНЖ и налоговое резидентство через ежегодную уплату фиксированного (паушального) налога:
Швейцария, Италия, Греция, Мальта
- Нулевое налогообложение для всех
Монако, ОАЭ, Вануату, Карибы и другие
- Страны с «формальным» налоговым резидентством
Кипр (60 дней), Мальта, Черногория, ОАЭ
Программы второго гражданства
Получение второго паспорта позволяет свободно путешествовать практически по всему миру, и, в том числе, выбирать страну для налогового резидентства. Наиболее популярные программы получения гражданства:
Гражданство за 3-4 месяца по цене от 150 тыс. долларов можно приобрести в одной из стран Карибского бассейна или Вануату. Эти паспорта дают возможность пребывания в ЕС 90 дней в полгода (180 суммарно в год) и в Великобритании 6 месяцев в году, в том числе подряд.
Мальта – от 750 тыс. евро гос. сборы плюс 250 тыс. инвестиции. Слишком высокие невозвратные затраты, и сложности с комплаенсом. Страна не подходит для реального проживания.
Португалия – подача «обычной» заявки на гражданство по натурализации после 5 лет в статусе ВНЖ, экзамен на знание португальского языка.
Существует ускоренная программа получения гражданства Португалии (1,5 - 2 года) в зависимости от истории семьи. Знание языка не требуется, 250 тыс. евро.
Лучшие на сегодня варианты обретения «налоговой свободы»
Возможно, идеальными решениями по критерию цена/качество для решения вопросов выбора оптимальной налоговой резиденции, обеспечения беспрепятственного перемещении по всему миру, включая Европу, возможности постоянного проживания на территории любой страны ЕС, а также создания запасной площадки за рубежом на будущее, являются следующие:
- Комбинация вариантов выше: Карибский паспорт + «Золотая виза» (ВНЖ за недвижимость) в одной из стран Европы с территориальным принципом налогообложения. Например – в Португалии, как материковой стране, в отличие от Кипра и Мальты, что особенно важно в периоды ограничения передвижений.
- Получение сразу гражданства Португалии по ускоренной программе, с оформлением безналогового режима NHR либо с проживанием в любой другой стране.
